4月是全国第17个税收宣传月，2008年是新的《企业所得税法》实施的第一年。4月中旬北京市国家税务局孔繁琪副局长、北京市国家税务局马志云总会计师、北京国税局企业所得税处王颖非处长、国际税收管理处蒙玉英处长做客新浪直播间，为广大纳税人讲解新的《企业所得税法》实施细则，以下为访谈实录：
主持人权静：大家好！欢迎大家来到新浪嘉宾聊天室。今年4月是全国第17个税收宣传月，今天我们荣幸地请到了北京市国家税务局的领导和相关处室负责人作客新浪网，为我们解读新所得税法，坐在我身边的这位嘉宾是北京市国家税务局孔繁琪副局长。欢迎您的到来，请跟我们的网友打个招呼。
孔局长：尊敬的主持人、广大纳税人朋友们，大家好！值此全国第17个税收宣传月到来之际，我代表北京市国家税务局全体税务干部、职工，向多年来对我们税收工作给予充分理解、支持和配合的广大纳税人和社会各界人士表示衷心的感谢！
主持人权静：孔局长，您好！欢迎您一行来到新浪网做客。在答疑活动正式开始之前，为了大家更好地了解北京市国税局，请您先简要地介绍一下北京国税的基本情况好吗？
孔局长： 北京市国家税务局由国家税务总局垂直管理，其组织机构分为市国家税务局，区、县(地区)国家税务局、直属税务分局，税务所三级税务机关。全局下设21个区、县(地区)国家税务局和1个直属税务分局，系统共设置税务所208个，在职人员6979人。负责着目前全市65万户办理税务登记证的纳税人的税收管理与服务工作。
主持人权静：北京市国税局的征管范围主要有哪些呢？
孔局长：我局主要负责增值税，消费税，车辆购置税，铁道部、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业以及中央与地方联营、参股企业缴纳的企业所得税，外资企业缴纳的企业所得税，2002年以后新注册的企业缴纳的企业所得税，对储蓄存款利息征收的个人所得税等税收业务的征收管理。
主持人权静：国税近年来税收收入情况怎么样？
孔局长：多年来，北京市国税局一直秉承“聚财为国 执法为民”的工作宗旨，认真履行工作职责，大力组织税收收入，税收收入呈现出持续增长的良好态势。2007年北京国税局共组织各项收入3094.1亿元，同比增加659.7亿元，增长27.1%，其中为北京市地方财政组织收入392.8亿元，同比增加93.3亿元，增长31.1%，为首都经济发展提供了稳定的财力保障。
主持人权静：下面我们接着聊，做在我身边的这位嘉宾是北京市国家税务局的马志云总会计师。
马 总：大家好！很高兴在这里跟大家见面。非常感谢新浪为我们提供了这样一个与纳税人互动交流的平台，同时要特别感谢广大纳税人长期以来对税收工作的关心和支持！
主持人权静：这次咱们举办新所得税法在线访谈，是出于何种考虑呢？
马 总：新所得税法于2007年3月16日颁布，从2008年1月1日起正式实施，这是我国税制改革的一件大事。企业所得税是我市税务系统负责征收管理的主体税种之一，具有企业户数多，收入规模大，行业分布广等特点。目前，我市国家税务局和地方税务局管辖的企业所得税纳税人已达38万多户。企业所得税收入近年来也保持了持续、稳定、快速增长的势头。据统计：2007年国地税共计征收企业所得税2025亿元，位居全国第一。随着首都经济发展和企业效益的提高，企业所得税对税收增长贡献率将会不断提高，也将不断增长北京地方财政的实力，为促进首都经济社会可持续性发展提供保障。
今天我们做客新浪网，开展在线访谈活动，就是希望进一步加强税务部门与纳税人的交流和沟通，就新税法相关政策调整情况进行明确，解答大家关心的税收问题，使大家真正理解新税法，用好新税法，从而更好地促进企业发展。
主持人权静：国税方面对新法实施都做了哪些工作呢？
马 总：新税法的实施，具有深远的历史意义。贯彻落实新税法，是税务部门义不容辞的责任。为了确保各项征管工作平稳过渡衔接，新税法全面落实到位，北京市国税局加大了税收政策宣传力度，利用各种媒介和手段,帮助纳税人了解和掌握新税法,争取广大纳税人、社会各界的支持,为新税法的实施营造良好的舆论氛围。同时进一步优化纳税服务,加强对新税法的宣传和讲解，开展政策咨询解答，加强新税法相关业务的培训，帮助广大纳税人正确申报纳税。
主持人权静：2008年1月1号是我们新的企业所得税法开始实施的日子，这个新的所得税法也就是我们通常所说的外资企业和内资企业两法合并的日子，今天我们请来国税局两位处长具体给大家介绍一下两法合并相关的内容，还有税收发展一些具体的细则，同时也是4月份税收宣传月的一个重要活动。介绍一下我们的嘉宾，坐在我左手边第一位是国税局企业所得税处的王颖非处长，王处长您好，先跟我们新浪网友打个招呼。
王颖非：新浪网友大家好。
主持人权静：坐在左手边第二位是国税局国际税收管理处的蒙玉英处长，蒙处长您好。
蒙玉英：你好，主持人好，各位网友大家好。
主持人权静：我们知道新的所得税法的意义是非常重大的，其中有个非常重要的因素，就是新的企业所得税法对金融企业和大型企业有很多跟往常不一样的影响，首先能不能请王处长给我们介绍一下这方面的影响？
王颖非：好的，我们北京市是一个发达的大城市，北京市的区域经济特点它主要体现在科技产业、金融行业还有通信产业等等，所以在北京大型企业集团是比较多的，作为北京区域特点有一个非常显著的特征，就是总部经济这种优势非常明显。近年来随着国民经济持续稳定和快速的增长，作为首都这些大型企业集团它的效益也是在不断提高，08年1月1号起开始实施的新的企业所得税法对于金融行业有很多利好的因素，比如说税率，新的企业所得税法基本税率是25%，较之原来老税法33%的税率降低了8%，这样就会进一步增强大型企业竞争和发展的实力，为首都的经济建设做出更大的贡献。
主持人权静：那我们知道这个大型的企业是相当重要的，但是我们北京还有很多小型的企业，尤其是小型微利的企业，这个小型微利企业它的优惠政策对我们北京有什么样的影响呢？
王颖非：小型微利企业这么说吧，就是中小企业从近年来经济发展的趋势看，它已经成为我们国家市场的主体，也是纳税人的主体，中小企业在促进企业就业，增加市场的活力能够发挥非常重要的作用。新的企业所得税法对小型微利企业实行了20%的税率的税收优惠，在小型微利企业的划分上一般有三个特点：一个是对企业应纳所得税额的规模，对在职人员的人数，还有资产总额，这三个特点来确认小型微利企业的标准。具体说来就是小型微利企业不论工业和其他行业，第一点就是它的应纳税所得额在30万元以下，这是一个标准。第二个标准，就是他的在职人数，工业企业的在职人数在100人以下，其他行业在80人以下。第三个标准，就是他的资产总额，作为工业企业资产总额在3000万元以下，其他行业的资产总额在1000万以下。
中小企业从北京地区企业的结构来看，我们北京市国税局主管的纳税人是27万户左右，其中中小企业的规模能够占到近80%左右，北京地区中小企业它享受税收优惠的范围是比较大的，20%的税率也是优惠的力度挺大的，所以说为北京市中小企业的发展也是提供了一个非常好的外部竞争环境，也能够有效地增强企业的竞争实力。对小型微利企业的政策也体现了国家对中小企业积极参与创业投资的政策导向。
主持人权静：非常感谢王处长的介绍，刚才王处长给我们介绍了内资企业，大型企业跟小型企业税收优惠方面的情况，下面我想问一下蒙处长，刚才王处长介绍了内资企业，我们知道两法合并很重要的就是内资企业跟内资企业的一个合并，您能不能给我们介绍一下现在企业所得税法对原来的外资企业的优惠，有哪些政策取消了，有哪些新的政策加进去？
蒙玉英：大家都知道这次新的所得税法最显著的一个特点，就是把原来的外商投资企业和外国企业所得税法跟内资企业所得税法两个法合到一起了，就是说给于外商投资企业和外国企业以国民待遇。原来的法对外商投资企业有许多优惠政策，这次新法都取消了，主要就是两免三减半，高新技术企业的三免三减半，产品出口型企业的当年减半征收，还有先进技术企业的延长三年减半，等等一些政策，这次新法都给取消了，也就是说让外商投资企业与国内的企业享受同等的税收待遇。
主持人权静：这样一来其实内资企业跟外资企业的竞争环境，也就更加公平了，其实对我们内资企业来说是一件好事。蒙处长，我还有一个比较好奇问题，通常我们说外资企业的概念，但是之前我看一些相关资料上面显示，说外资企业跟外国企业还是不一样的，您能不能给我们介绍一下新的所得税法对取消外国企业上面有哪些改进？
蒙玉英：通常我们讲外商投资企业有三种形式，就是中小合资企业，中外合作企业和外商独资企业，这是我们讲的外商投资企业，就是说在中国注册的法人企业，外国企业通常是指纯的外国企业，他在国内是我们现在叫他非居民企业，也就是说不是我们国内的法人企业，过去的法叫中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法，也就是说对外国企业相关的税收政策也体现在那个法里面，原来对外国投资者有一些优惠，比如说是他取得的符合一些优惠条件的特权使用费，是免税的，贷款利息有一些符合优惠条件的也是免税的，他再投资本企业，或者说再投资新办一个企业可以给予他再投资退税。另外，外国投资者取得的税后利润也是免税的，主要这三项在新的企业所得税法里面都没有了，也就是说取消了这三项。
主持人权静：能不能这么解释，通常大家理解的外资企业就是外资跟中资合资成立的，外国企业基本上就是外资一般独资的，可以这样理解吗？
蒙玉英：也不完全是这样的，独资企业也是在中国境内注册的全外国投资的企业，我们说的外国企业是在国外注册的企业，到我们国家比如说通常他是设立的代表机构，或者说在我们境内从事一些承包工程，咨询劳务，他不构成我们境内的法人企业，他是叫非居民企业，所以非居民企业通常是指的外国企业。
主持人权静：总的来说就是不管是外资企业也好，外国企业也好，其实他们以前的很多税收优惠政策都取消了，对于我们内资企业来说竞争环境就更加公平了。
蒙玉英：对。
主持人权静：谢谢蒙处长的介绍，王处长我想请问您一个问题，我们大家通常意义上，觉得国家为了鼓励产业创新，对高科技企业会有很多的优惠政策，我们新浪也是高科技产业中的一个，所以在这儿能不能请您给我们大家介绍一下科技产业的税收优惠，都包括哪些方面？
王颖非：因为北京市它也是全国高新技术产业比较集中的地区，从近年来看高新技术企业的产业规模也在不断扩大，所以已经是北京一个非常重要的产业优势了。为了促进技术创新和科技进步，新企业所得税法也是进一步延续了原来高新技术企业的相关的优惠政策，从新企业所得税法的规定来讲，高新技术企业它的税收优惠是从五个方面体现的。
首先国家需要重点扶植的高新技术企业采取的低税率，就是按照基本税率减了15%的税率，所以从税率上采用的是低税率的优惠方式。
第二点，企业你取得了符合条件的技术转让所得，在纳税年度内你不超过500万元的可以免征企业所得税，超过500万元的部分可以减半征收，实际上就是有减有免，老税法对它的政策只是按照30万，这次实际上提高了免征的额度。
第三，企业在开发新技术，新产品，新工艺这方面发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额的时候进行加计扣除，加大他的扣除比例，按照50%。
第四个方面，对于创业投资企业，他从事国家需要重点扶植和鼓励的创业投资，可以按照他的投资额的一定比例抵扣应纳税的所得额。作为创业投资企业如果采取的是这种股权投资的方式，投资在未上市的这些中小型高新技术企业上，如果投资达到两年以上的话，可以按照投资额的70%，在他股权持有时间满两年以后可以从当年的应纳税所得额中进行抵扣，这是抵扣的比例问题。
第五个方面，企业的固定资产由于进步了，这种原因可以需要加速折旧的话，也可以通过缩短固定资产的折旧年限达到加速折旧的目的。这五个方面都是对高新技术企业的优惠政策。
主持人权静：非常谢谢王处长的介绍，我们知道无论是免征额度的调高，还是扣除比例的增加，对勇于创新的企业来说都是一种鼓励。刚才我们讲了这么多，还有一个问题，就是说这个新的企业所得税法如何解决税收在跨地区的汇总纳税后，然后又转地区的转移的问题？这个说起来比较拗口，其实可能我们大家不是很好理解，就是说可能一个企业在某一个地区汇总的纳税后，可能会有比如说企业牵址或者分公司，可能会有一个地区的转移，是这样吗？
王颖非：因为这次新企业所得税法有一个非常显著的特点，他要实行法人所得税制，这个法人所得税制就是说对于那些不设立独立的营业机构，就是他没有法人资格的这种营业机构，他要有法人进行汇总纳税。由于这种汇总纳税的方式就出现了跨地区的税源转移，具体解释就是这样：就是说你居民企业或者纳税人，你下设非法人的分支机构，就是相当于总分支机构的体制，因为你这个总机构和分支机构不在同一地区，比如他的分支机构可能分布于全国各个地区，所以这种结构就造成什么呢？他的分支机构也好，总机构也好，他的生产经营地和总机构汇总核算地不一致，这样他的税源产生背离，所以就带来了地区间税源的不平衡。所以为了解决这个跨地区税源转移的问题，经国务院同意，对这种总分支机构跨地区发生了税源转移提出了一个总的原则，这个原则就是按照统一核算，分级管理，就地预缴，集中清算，最后财政调控，这样一个原则。就可以按照这个原则来合理地确定总分机构它所在地区企业所得税分享的比例，这个办法应该能比较妥善地解决由于实行企业所得税、法人所得税制带来的地区间税收的不平衡问题，来更好地处理地区间的利益分配关系。
主持人权静：我们看到这也是新的所得税法一个非常好的突破跟创新，想再问蒙处长一个问题，转移的制度对外资企业来说也是适用的吗？
蒙玉英：适用。
主持人权静：外资企业在取得2008年度以前的利息，还有特许权使用费，是怎么处理的？
蒙玉英：外国企业取得的特许权所得税和利息，过去如果是符合法里面优惠的规定，他是可以免费的，新法取消了这个规定，但是对08年以前取得的还是认帐的，也就是说你这部分所得是涉及到07年底以前签订的所得，又符合老的中华人民共和国外商投资企业，外国企业所得税法规定的优惠条件的，而且要经过税务机关审批确认的，仍然可以在合同执行期内免税，当然不包括你这个合同是扩充条款，或者是延缓执行，这些都不包括，就是说你在正常的合同执行期内还是可以继续享受免税的，这是针对外国企业。
主持人权静：这对我们外国企业的管理者来说，也是一个非常重要的信息，2008年1月1号之前的那些还是认帐的。还有一个问题，外商投资企业减免税等的审批事项是否还可以办理？
蒙玉英：可以，也就是说如果是企业在07年底以前的事项，按照原来的中华人民共和国外商投资企业，外国企业所得税法优惠规定的这些事项，需要报税务机关审核审批的，仍然按照原来规定的相关程序和手续来办，也就是说原则上要在我们的07年所得税汇算清交期间完成对07年底以前的各项优惠的审批事项。
主持人权静：其实咱们说的这几个问题，都涉及到一个时间点的划分，就是说08年的1月1号之前怎么样，跟1月1号之后怎么样。下面这个问题可能也跟这个有关，就是说外国投资者用2008年度以前的税后利润再投资，是否可以享受这个再投资退税的优惠？
蒙玉英：这是可以的，如果他这个利润是在07年底以前形成的，用他的累积被分配利润进行再投资的，可能按照有关规定办理再投资退税，如果你这个再投资是在07年的预分配利润，用预分配利润，而不是07年实际利润投资的，就要按照新的所得税法不能退税，也就是说取消退税，这个前提我还要补充一句，就是说你再投资的事项必须是在07年底完全完成的，也就是不仅要投资，还要在国家行政工商管理部门完成变更或者注册登记的，才能够享受再投资退税的优惠。
主持人权静：那蒙处长，我们知道2008年1月1号这个新的所得税法开始实施之后，对于外资企业跟外国企业来讲，跟以前有很大不同，可能大家觉得很关键的一个因素就是税率的设置，能不能给大家介绍一下这个新的所得税法里面这些税率设置具体有哪些变化？
蒙玉英：税率这块应该说变化还是比较大的，原来的外商投资企业和外国企业所得税法，规定外商投资企业的所得税税率是33%，这里头包括的30%的企业所得税正税，还包括3%的地方所得税，这是正常的基准税率。咱们北京市执行的是沿海开放城市老市区政策，税率是24%，生产性企业是执行的沿海开放城市的24%税率，高新技术企业如果是在高新技术企业产业开发区的这些企业，他执行的是15%的税率，这是过去老法包括优惠规定的一些税率。新的企业所得法他的基准税率是25%，过去那些享受33%，24%的这些企业都要按照25%税率执行，还有，就是说对于高新技术企业，当然认定办法目前还没出来，对于这样的企业它是适用15%的税率，还有一部分叫小型微利企业，他执行的是20%的税率，这个是说跟老法比变化比较大的几档税率。
主持人权静：谢谢蒙处长。王处长，我们知道新的企业所得税法有一个大家都觉得很突出的地方，就是它有很多很多的优惠政策能不能给大家总的归纳一下，这个优惠政策到底有哪些？
王颖非：好的，目前为止国家已经出台的税收优惠政策，从法律级次可以归纳为三部分，第一部分是指通过第十届全国人大第五次会议，通过的中华人民共和国企业所得税法，在这个新企业所得税法里的第四章叫税收优惠，在意这一张税收优惠的内容里头规定了12项条款，都是关于税收优惠政策的条款，这个条款当中优惠的面涉及比较广泛，涉及到国家对于重点扶植和鼓励的这些企业和项目，你比如说居民企业的权益性的投资，农林牧渔的所得，公共基础设施，资源综合利用，环保节能，高新技术等等，都在企业所得税法，叫基本法里头明确地进行了规定。所以这是第一部分。
第二个层次，或者说第二部分，主要指的是国务院颁布的企业所得税法的实施条例，和两个关于企业优惠政策的过渡办法，在这个国务院颁布的企业所得税法的实施条例第四章，也是税收优惠，这个税收优惠一共21项条款，它是针对企业所得税法的那12项优惠条款做出的一些具体的明确，比如说它这些优惠政策的基本概念，然后它实行的范围，以及它执行的时间，在实施条例里的优惠条款里都做出了比较明确的规定。
除此之外，为了解决新税法和老税法它的过渡问题，有些老的优惠政策如何进行过渡，国务院又发了两个通知，在这两个通知里对税收优惠的过渡办法提出了三个方面，第一是新税法公布前，实行的税收优惠如何进行过渡，第二个，对于西部大开发原来的优惠政策要继续执行，第三个，对于经济特区，上海浦东特区，设在特区内的高新技术产业的优惠过渡办法，这是属于国务院这一级发布的优惠政策。第三个部分，是财政部和国家税务总局下发的关于企业所得税若干优惠政策的通知，在这个通知里头就进一步明确了对于软件产业，集成电路，包括证券投资基金，以及其他的六大类行业，包括下岗再就业，奥运等等，在这个通知里头它的税收优惠政策做了比较详细的规定。所以说这三个部分是目前出台的具体的三部分内容。企业所得税法从优惠方式上来讲大体有这么几种，一种是它应税收入，免征，第二个对应税所得额进行免征或者减征。
第三个，实行低税率，比如对高新技术企业实行15%的税率，比如对中小型企业实行20%的税率，第四个，按照一定的比例对他的应纳税所得额进行抵扣，这也是一种方式，就是加大抵扣的额度，还有就是对于他的固定资产可以加速折旧，或者对他的税额进行抵免等等，这都是优惠方式。我想这个问题如果是纳税人需要详细地了解国家规定的各个层面的优惠政策的具体内容，可以通过我们北京国家税务局的网站，里面有一栏是新税法宣传直通车，可以进行详细的查询和了解。
主持人权静：非常感谢几位嘉宾，今天国税局的领导和主要处室负责人为我们回答了很多网民和纳税人感兴趣的问题，但是由于时间关系，今天在线答疑到这里就结束了。通过今天的答疑，使北京市国税局和纳税人有了更加深入的交流。最后一点时间，我们请孔局长为广大网友和纳税人再讲两句。
孔局长：今天，我们非常荣幸来到新浪网做客，和广大网友沟通和交流，真诚地希望借助这一现代化互动平台，与广大纳税人之间架起一座沟通的桥梁，密切征纳关系，拉近我们之间的距离，将国家最新的税收政策，及时传递给您，帮助您解决实际工作中遇到的一些具体涉税问题，更全面地了解、掌握税法。我们也将认真听取广大纳税人对我们工作提出的意见和建议，促进我们改进和完善各环节工作，更好地服务于广大纳税人、服务于首都经济建设。
没有广大纳税人的关心、理解和支持，就不可能有税收事业的兴旺发达，北京市国家税务局将一如既往地全力为纳税人提供实实在在的税收服务。让我们相互理解，相互支持，相互配合，共同营造和谐的征纳氛围，为首都经济发展做出更大的贡献。谢谢大家！
主持人权静：非常感谢马总，今天国税局的领导和主要处室负责人为我们回答了很多网民和纳税人感兴趣的问题，但是由于时间关系，今天在线答疑到这里就结束了。通过今天的答疑，使北京市国税局和纳税人有了更加深入的交流。最后一点时间，我们请马总为广大网友和纳税人再讲两句。
马 总：长期以来，广大纳税人给予了国税工作莫大的关心和理解。在贯彻落实新税法的过程中以及未来的税收工作中，希望继续得到大家的支持和配合，我们将进一步做好税收政策的宣传和辅导，及时解决纳税人在政策层面的问题，同时在税收服务环节，更加注重质量与效率，尽可能地为广大纳税人提供快捷、高效的纳税服务。谢谢大家！
主持人权静：其实我们今天也很难得把两位处长请到新浪的直播间，在4月份这个税收宣传月里面跟我们的网友进行一个交流。最后在这儿能不能分别请两位处长跟我们的网友再说几句话，讲一讲在税收纳税方面有什么心得体会，大家要注意哪些问题？
王颖非：我想是这样，因为新企业所得税法今年是1月1号刚刚开始实施，为了保证新税法的平稳过渡，我们税务机关和纳税人之间需要做很多的配合，包括新老政策的配合，以及在税收的办税程序上都会做一些新的调整，因为一个税法需要有一个逐步调整完善的过程，所以在这个期间我们和纳税人会有许多方方面面的沟通，所以在这儿我也希望广大纳税人，一方面，我们税务机关要提高为纳税人服务的意识，然后提供优质的服务，另一方面，也希望纳税人对我们的方方面面工作给予更多的理解和支持，所以也希望我们共同把新的企业所得税法能够顺利地实施下去。
主持人权静：谢谢王处长，讲得非常好，无论是我们税务机关还是广大纳税人都要互相理解和支持，下面请蒙处长给我们讲几句话？
蒙玉英：因为最近通过我们税务机关的网站，也接到了很多纳税人的问题，主要还是涉及到一些老的优惠政策的过渡，所以我们要把国家发布的政策在第一时间传达给纳税人，所以我们的回复应该说也是很及时的。下一步我们想通过我们提供的优质服务，给纳税人创造一个更良好的税收环境，让我们的外国投资者感觉到不会因为取消了优惠政策，而使他到中国来投资产生什么疑问，从我们税务机关的角度想为纳税人提供更良好的税收服务，而使他们感到到中国来投资更加有信心。
主持人权静：谢谢蒙处长，我们希望我们这些外资企业和外国企业的管理者，听了蒙处长的这番话以后打消疑虑，继续到我们中国投资。今天非常感谢两位做客新浪的直播间，跟我们大家进行税收宣传月的在线访谈活动，谢谢两位。
王颖非：谢谢主持人。
蒙玉英：谢谢。
主持人权静：谢谢来自国税局的几位领导给广大纳税人带来的在线答疑，相信我们广大纳税人在这个税收宣传月里都有所收获。我们也希望在明年的税收宣传月当中国税局能与新浪网有进一步的合作，谢谢大家，再见。