“从现在开始，我们终于也可以不用重复缴纳营业税了。”得知自己的企业位列第二批物流税收试点企业名单之首，北京东方信捷物流有限责任公司财务部部长刘耀东喜上眉梢。
国家税务总局日前下发了第二批物流税收试点企业名单，包括北京东方信捷物流有限责任公司在内的158家物流企业榜上有名。至此，加上2006年首批试点的37家物流企业，全国享受物流业税收试点政策的企业达到了195家。
试点企业实行营业税差额纳税物流，顾名思义，就是物品从供应地向接收地的实体流动过程。它根据实际需要，将运输、储存、装卸、搬运、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能进行有机结合。
近年来物流业发展的一个重要特点是，企业将运输和仓储功能进行外包的比例日益增大。外包就是将本企业接手的业务分出一部分给其他物流公司。客户外包物流的原因包括多个方面，主要在于降低物流成本，强化核心业务，改善与提高物流服务水平与质量。而有了业务外包形式，物流企业“重复纳税”的问题就呈现出来。比如仓储业务，一家物流企业将部分业务转给仓储外包公司来做，外包公司在缴纳这部分收入营业税的同时，该项营业收入还被视为本企业的收入再征一道营业税。重复纳税因此形成，并已成为物流企业发展的一大障碍。
中国物流与采购联合会副秘书长、研究室主任贺登才告诉记者，2003年全国政协组织了一项物流业专项调研，在所形成的调研报告中反映了有关的税收问题。当年12月，国家组织包括国家税务总局在内的有关部门组成了全国现代物流工作部际联席会议。2004年8月，国家发改委等九部门出台了《关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》，其中特别强调完善物流企业税收管理，明确指出要合理确定物流企业营业税计征基数。
根据以上精神，国家税务总局于2005年12月29日发布了《关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》，第一批的37家试点企业名单出炉。从2006年1月1日起，国家发改委和税务总局联合确认的这些试点物流企业，可以享受到一系列税收优惠政策。
试点政策的内容之一就是，实行试点的物流企业将享受到营业税差额纳税。即在交通运输业务方面，试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税；仓储业务方面，试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。
差额纳税顺应物流业发展趋势“之前我们也一直在争取进入试点范围，但去年没能纳入。而现在，我们终于成为试点企业开始享受税收优惠了。”东方信捷公司财务部部长刘耀东表示，按照去年的营业状况，新政策施行后，公司今年至少将享受到20万元的营业税优惠。
据了解，该公司是一家从事仓储、配送、干线运输、保税仓库作业和供应链管理等物流增值服务的专业化第三方物流企业。公司拥有各类库房22万平方米，其中高标准钢结构库房8万平方米，自有运输车辆60余部。
刘耀东说，外包形式即将承揽业务分给其他单位，是物流行业的发展趋势。几年前，东方信捷外包业务量很少，近年来则越来越多。“在客户不断增多的情况下，公司的库房面积虽然不小但毕竟空间有限，往往达不到客户的需求。如果固步自封总不采用外包形式就只能走下坡路，收入和利润都不可能增加。”目前，外包业务收入已占到东方信捷年营业收入的1/10.去年，该公司的营业额为4400多万元，其中400万元的自营运输业务按照3%税率缴纳营业税。刘耀东说，公司还将400万元的运输业务进行了外包，按照1994年国家税务总局发布的《关于营业税若干征税问题的通知》，运输企业开展联运业务时，以其实际取得的收入为营业额，即收到的收入扣除支付给承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。因此，在缴纳营业税时这部分营业额已做扣除。而剩余3600万元主要是仓储业务营业收入，按照5%税率缴纳了营业税。
“在3600万元的仓储业务中有400万元的外包业务，依5%税率共缴纳营业税20万元。如果施行新的税收政策，这20万元就可以免缴了。” 刘耀东表示，在东方信捷缴纳这部分税款的同时，仓储外包公司也就这些业务缴纳了营业税，重复纳税因此形成。而按照新政策的规定，这部分外包业务收入可以从公司全部收入中扣除，重复纳税得以避免。
刘耀东说，公司目前外包业务量并不是很大，但正在往“更多外包”的方向发展，尤其从去年下半年起公司开始较大规模扩展业务。现在，几乎每个分公司都在发展外包业务，新增仓储外包库房面积已有几万平米，而三年前只有一家分公司采用外包形式。从业务量上看，2005年的外包业务只有200万元收入，去年则增加了一倍。今年，这一趋势还有望保持。他说，公司的物流业务以仓储为主，运输业务占其次，但按照此前的政策，恰恰是后者可以差额缴纳营业税而前者不能，这就在很大程度上限制了企业主营业务的开展。而纳入试点之后，公司就可以放开手脚大力开展仓储业务，不用再为其中的外包部分营业收入能否扣除大伤脑筋了。 “新税收优惠政策执行后，随着外包业务的不断增多，我们公司所能享受的实惠也将会越来越多，利润空间将进一步提升。”
首批试点企业初尝实惠在东方信捷赶上物流企业税收试点的“第二班车”时，37家首批物流企业已试点1年有余。那么，1年来第一批物流企业是否已品尝到营业税差额纳税的实惠？
北京宅急送快运有限公司的“绿色猴子”商标对于很多人已不陌生，很容易让人想到灵敏快捷一个跟头十万八千里的孙悟空。该公司在去年成为第一批试点物流企业之一。财物总监刘山对记者表示，试点政策最大的作用就是把营业税扣除情况明确了，让公司减少了不少的税收成本。
据介绍，宅急送去年的营业额为8亿元，外包业务大约占30%，采取差额纳税后，企业一年减少了720万元的营业税。“税收政策可以让我们更加大胆地将运输、仓储等业务进行外包，在本企业得到实惠的同时也带动了外包企业的发展。”而按照此前的营业税政策，这700多万元就得作为税收进行缴纳。
“目前，宅急送投资一个营业网点的平均花费为40万元。节省下来的720万元如果用于扩大规模，可以为公司增开18个新营业网点，并能为每网点配上一部车。”刘山为记者算了这样一笔账。
他还表示，客户一般都喜欢搞一揽子承包，也就是将运输、仓储等都交给一家物流企业，但任何一家物流企业都不可能全部承办下来，所以多是在总包以后再进行分包，分给其他企业去做。这种形式有利于专业化分工，降低成本，所以差额纳税也符合物流业的自身特点。目前，宅急送在全国的350个网点已全部按照差额纳税了。
记者在采访中了解到，首批试点范围内的很多企业，去年已将在税收方面节省下来的资金，部分或全部用于新设备的添置及公司内部信息化的建设。众多物流企业的业务竞争力得到加强。
“试点政策的出台，从国家政策层面为解决物流企业在税收方面遇到的突出问题开了好头，是有关部门支持我国现代物流业发展的重要举措，受到了业界的普遍欢迎。它在很大程度上是解决物流业重复纳税问题的有益尝试。”贺登才说。
贺登才还表示，虽说试点企业目前增加了不少，总数也已接近200家，但这与全国72万家物流业的总数相比，还是极小的一部分，业界普遍期待在试点的基础上全面推开。
链接：仓储业盈利能力低于运输业在物流业内部，存在运输、储存、装卸、包装等各业务环节，每个环节的盈利能力也各不相同。其中，仓储业务的盈利能力就远低于运输业务。究其原因，物流业一些人士表示，除了仓储业务本身的利润较薄以外，仓储业务的营业税税率较高是重要原因之一。
据了解，从全国社会物流总费用结构来看，包括仓储业务在内的保管费用目前正呈上升之势。2006年，物流行业的保管费用达到12331亿元，占社会物流总费用的32.1%，同比增长16%，是物流费用中增长最快的部分。仓储业务在物流业的发展中已扮演举足轻重的角色。
但是，中国物流与采购联合会的调查显示，近年来仓储业务的盈利能力却远低于运输业务。该联合会副秘书长、研究室主任贺登才认为，仓储业务本身的利润较薄是原因之一，而不统一的营业税税率则加剧了这种盈利差别。据悉，目前，仓储业务按5%的税率缴纳营业税，而运输业务按3%的税率缴纳营业税。
北京东方信捷物流有限责任公司财务部部长刘耀东证实，目前仓储业务量已占到东方信捷业务总量的90%以上。“仓储行业的投资主要是固定资产投资，现金流非常小，且资金周转慢，成本回收期长，利润也相对薄。”在装卸费用方面，运输业务中的装卸费按照3%的税率缴纳营业税，仓储业务的装卸费则按5%的税率缴纳营业税，可是两者的装卸业务从工作内容来看几乎没有差别。
此外，仓储业务外包的利润也非常小，有的甚至没有利润。刘耀东举例说，其利润主要来自外包公司仓库租金和客户租金之间的差价，比如仓储外包公司的仓库每平方米租金是11元，东方信捷转从客户手中得到的租金也只有12元。有时候中间差额还不抵人工成本，只能为公司增加一些营业收入。
贺登才认为，仓储业营业税率应该适当降低。他说，物流业界并不要求仓储业税率比运输业还低，但至少应与运输业相同，而目前则是前者高于后者。